Domovní ČOV a DPH: Jak při realizaci ušetřit?
Michal Kraus
Pořízení domovní čističky odpadních vod stojí desítky tisíc korun. Víte ale, že můžete ušetřit klidně několik tisíc, a to jen díky správně uplatněné sazbě DPH? Pojďme si ukázat, kdy máte nárok na sníženou sazbu 12 % a jak se vyhnout zbytečnému přeplatku.
DPH u domovních čistíren: Jaká jsou pravidla?
Nejdříve začneme obecnými pravidly ohledně daně z přidané hodnoty (DPH). Zákon o DPH od 1. 1. 2024 rozlišuje dvě sazby DPH: základní 21% DPH a sníženou 12% DPH.
Rozdíl tedy činí celých 9 % z účtované částky. To u nákupu za desítky tisíc korun – jakým je právě domovní čistírna – už něco znamená.
Aby však bylo možné o DPH 12 % vůbec uvažovat, je nutné splnit několik podmínek.
Podmínky snížené sazby DPH
1. Čistírnu pořizujete k vlastnímu trvalému bydlení
Abyste mohli ušetřit na DPH, je v první řadě nezbytné čistírnu odpadních vod (případně septik s filtrem) pořizovat k tzv. sociálnímu bydlení. Neznamená to, že jde o sociální bydlení ve smyslu dávek nebo podpory od státu – je to legislativní pojem, který se používá hlavně pro daňové účely.
Rodinný dům pro sociální bydlení je podle zákona takový dům, jehož celková podlahová plocha nepřesahuje 350 m² (u bytu je limit 120 m²). Do definice spadá i bytový dům, ve kterém nejsou jiné prostory než byty pro sociální bydlení.
Pokud tedy váš dům slouží k trvalému bydlení a je menší než 350 m², ze zákona je sociálním bydlením a při splnění dalších podmínek můžete ušetřit na DPH.
Tip: Kompletní kritéria sociálního bydlení najdete v § 48a zákona o DPH.
2. Čistírnu pořizujete jako fyzická nepodnikající osoba
Podmínkou pro uplatnění sníženého DPH je objednání fyzickou nepodnikající osobou. Jinými slovy, čistírnu nelze koupit „na firmu“, ať už by se jednalo o právnickou osobu, nebo živnostníka.
3. Čistírnu vám firma dodá včetně základní montáže/zprovoznění
Poslední podmínkou k úspoře na DPH je objednání domovní čistírny včetně zprovoznění, tedy základních montážních a stavebních prací, které jsou potřeba k uvedení ČOV do provozu. Naopak když si objednáte pouze dopravu ČOV na pozemek (například na webu dodavatele), snížená DPH uplatnit nejde.
Jak si pořídit čistírnu se sníženou sazbou DPH
Zákonné podmínky k uplatnění snížené sazby DPH tedy známe: domovní ČOV je nutné pořídit jako nepodnikající fyzická osoba, u nemovitosti k trvalému bydlení (která splňuje podmínky stavby pro sociální bydlení), a to včetně zprovoznění, případně realizace celé stavby. Teď se pojďme zaměřit, jak to v praxi udělat.
Varianta 1: Objednáte si ČOV včetně zprovoznění
Pokud splňujete podmínky pro sníženou sazbu DPH, stačí si domovní ČOV objednat včetně montáže a/nebo zprovoznění. V praxi to znamená, že vám jedna firma nejen prodá ČOV, ale také ji odborně nainstaluje, zprovozní nebo provede jinou podstatnou montážní činnost.
Tím pádem nekupujete jen zařízení, ale komplexní službu spojenou s nemovitostí. Dodavatel vám proto může legálně fakturovat celou zakázku s 12% DPH.
Snížená sazba daně se uplatní při poskytnutí stavebních nebo montážních prací provedených na dokončené stavbě pro bydlení nebo pro sociální bydlení. (Zákon o DPH, § 49 odst. 4)
Kolik ušetříte?
Dejme jako referenční příklad čistírnu, která stojí 55 000 Kč bez DPH. Zatímco s 21% DPH zaplatíte celkem 66 550 Kč, v případě 12% DPH vás tato čistička vyjde na 61 600 Kč. Rozdíl v ceně ČOV je tedy téměř 5 000 Kč.
Varianta 2: Objednáte si ČOV s projektem, případně i s povolením či hydrogeologickým posudkem
Sníženou sazbu DPH lze uplatnit nejen na domovní ČOV, ale také na další služby, které jsou k její realizaci potřeba – třeba projektovou dokumentaci, inženýring (vyřízení úředního povolení) nebo hydrogeologický posudek.
Jak na to? Objednejte domovní ČOV v jednom balíčku se zprovozněním, projektem, povolením či posudkem hydrogeologa. V takovém případě se ČOV považuje za hlavní plnění a ostatní služby za plnění vedlejší, která jsou k realizaci nezbytná (jinými slovy jsou prostředkem k optimálnímu dosažení hlavního plnění – fungující ČOV).
Z pohledu zákona se na toto vedlejší plnění aplikuje stejná (tj. snížená 12%) sazba DPH jako na plnění hlavní – a vy ušetříte nejen na ČOV, ale také na projektu, povolení a posudku.
Kolik ušetříte?
Pokud si samostatně objednáte projektovou dokumentaci (10 500 Kč), hydrogeologický posudek (10 000 Kč), vyřízení stavebního povolení (12 802 Kč) a dopravu (5 000 Kč), zaplatíte při 21% DPH celkem 46 345 Kč.
Pokud ale všechny tyto služby spojíte do jednoho balíčku s koupí a zprovozněním domovní ČOV, můžete využít sníženou sazbu 12 % – a za stejné služby zaplatíte jen 42 898 Kč.
Úspora pak činí 3 447 Kč. Pokud připočteme úsporu na DPH u samotné čističky, ušetříte díky balíčku služeb necelých 8 400 Kč. (Údaje platné k srpnu 2025.)
Varianta 3: Objednáte si ČOV na klíč
Ještě větší možnosti úspor se otevírají, pokud sáhnete po variantě ČOV na klíč. ČOV na klíč totiž obvykle znamená, že dodavatel zajistí nejen samotnou domovní čistírnu, ale i kompletní stavební práce, montáž a zprovoznění. Jak už bylo zmíněno, tyto práce představují hlavní plnění, na které se vztahuje snížená sazba 12 % DPH.
Díky tomu, že jde o jeden ucelený balíček služeb navázaných na stavbu objektu k bydlení, lze sníženou sazbu DPH 12 % uplatnit nejen na projekt, povolení, případně hydrogeologický posudek, ale také na veškerý materiál související s realizací ČOV – například potrubí, revizní šachty, nádrže nebo čerpací techniku.
Celá zakázka – tedy kompletní ČOV na klíč – tak může být fakturována se sníženou 12 % sazbou DPH. Dosáhnete tak maximální možné úspory na DPH.
Kdy se nevyhnete 21% sazbě DPH
Ne vždy je možné sníženou sazbu DPH využít. Se základní sazbou 21 % je nutné se smířit, pokud:
Kupujete pouze samotnou ČOV bez montáže/zprovoznění
Pokud si na webu objednáte pouze domovní ČOV, tedy zařízení a případně jeho dopravu, jedná se o dodání zboží. Na takovou transakci se ze zákona vztahuje DPH 21 % – i kdyby byla ČOV určena pro trvalé bydlení v rodinném domě.
Instalaci si pak musíte zařídit svépomocí nebo prostřednictvím jiné firmy. I když vám instalační firma může naúčtovat svou práci s 12% DPH, tu nejdražší položku – samotnou čistírnu – jste už koupili s vyšší daní.
Objednáváte projekt či povolení jako samostatnou službu
Projektové práce i povolení domovní čistírny lze pořídit jako samostatné služby. Pokud si tyto služby objednáte separátně (tj. bez domovní ČOV se zprovozněním), zákon ukládá uplatnit na ně základní sazbu DPH 21 %.
Chcete si domovní čistírnu pořídit "na firmu"
Pořizujete domovní čistírnu tzv. na firmu (ať už se jedná o právnickou osobu, nebo OSVČ), protože si chcete dát tuto položku do nákladů na podnikání? Pak je nutné uplatnit 21% DPH.
Pořizujete ČOV k rekreačnímu nebo komerčnímu objektu
Standardní sazbu DPH také zaplatíte ve chvíli, kdy domovní ČOV instalujete u objektu, který není sociálním bydlením. Typicky:
ČOV se instaluje k rodinnému domu s podlahovou plochou nad 350 m².
ČOV slouží rekreačnímu objektu (chata, chalupa), který není určen k trvalému bydlení.
ČOV je určena pro komerční objekt (penzion, restaurace, provozovna).
Shrnutí aneb Co si z článku odnést
Sníženou sazbu DPH 12 % můžete u domovní čistírny odpadních vod uplatnit, pokud ji pořizujete jako nepodnikající fyzická osoba pro dům určený k trvalému bydlení, a to včetně montáže/zprovoznění, nebo kompletně na klíč. Pokud si navíc pořídíte ČOV v balíčku s projektem, povolením, případně hydrogeologickým posudkem, snížená sazba DPH se uplatní na všechny položky. V ostatních případech, například při nákupu bez montáže nebo pro rekreační objekt, platí základní DPH 21 %.
Autor článku: Mgr. Michal Kraus, obchodní ředitel Zakra s.r.o.
O nás: Jsme vodohospodářská projekční kancelář a působíme na trhu přes 7 let, během kterých jsme připravili více než 4 tisíce úspěšných projektů a obsloužili tisíce spokojených zákazníků. Naší specializací jsou čističky odpadních vod, septiky, studny, ale zajišťujeme i další vodohospodářské stavby.
Máte k článku jakékoliv dotazy nebo připomínky? Neváhejte nás kontaktovat.
E-mail: [email protected]
Telefon: +420 725 884 133
Zdroje a odkazy: